Налоги в Чехии

    Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении.
    Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года она составила 31%, повысились пороги не облагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня.
    В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 24% в 2006 году (2004 год - 28%, 2005 год - 26%, 2006 год - 24%), это возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года - 7 лет), повышается не облагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 25 560 крон в год и т.д.
    Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта, следующего за отчетным, года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:

•      доходы по наемному труду и должностному содержанию;
•      доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
•      доходы от капитала;
•      доходы от аренды;
•      остальные доходы.

С 1 января 2004 года действует новая шкала ставки подоходного налога, приведенная в нижеследующей таблице:

От	До	Сумма налога в CZK
0	109 200	15%
109 200	218 400	16 380 крон + 20% от суммы, превышающей 109 200
218 400	331 200	38 220 крон + 25% от суммы, превышающей 218 400 крон
331 200	и выше	66 420 крон + 32% от суммы, превышающей 331 200 крон

 

   Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с постепенным снижением до 24 % в 2006 году.

    Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 2000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.

Налог на добавленную стоимость (или DPH по местному)

    Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 19%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.
    НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.
    Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.
    Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:

•      на социальное страхование - 8%,
•      на медицинское страхование - 4,5%,
•      подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников дохода).

Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату

•      на социальное страхование - 26%,
•      на медицинское страхование - 9%.

Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Дорожный налог

При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Автотранспортным средством, согласно Закона, является:
транспортное средство, приводящееся в действие собственным мотором, предназначенное для движения по дорогам (включая прицепы к ним) и имеющие обычный государственный регистрационный номер;
автотранспортное средство, зарегистрированное за границей, используемое на территории Чехии в целях предпринимательства.

Плательщиком налога является физическое или юридическое лицо, которое:

•     записано в техническом паспорте автотранспортного средства, в качестве владельца;
•     пользователь автотранспортного средства, зарегистрированного за границей (в случае использования данного автотранспортного средства в целях предпринимательства на территории Чехии);
•     представительство иностранного предприятия, использующего для своих нужд автотранспортные средства;
•     работодатель, в случае оплаты им расходов работника, понесенных последним при исполнении производственного задания с использованием личного автотранспортного средства.

    Базой налогообложения у легковых автомобилей является объем мотора автотранспортного средства, выраженный в кубических сантиметрах. Базой налогообложения у грузовых автомобилей является соотношение общего веса, приходящегося на одну ось и количество осей.

    При въезде на территорию Чехии иностранного автотранспортного средства в случаях, когда данное автотранспортное средство конструктивно и технологически предназначено для целей предпринимательства, дорожный налог взимается таможенным органом ЧР непосредственно на границе.

Ставка налога для этой категории составляет:

•     на 1 день - 1/50 годовой ставки данного типа, но не менее 500 крон;
•     на 7 дней - 1/20 годовой ставки для данного типа, но не менее 1000 крон;
•     на 30 дней - 1/5 годовой ставки для данного типа, но не менее 3000 крон.

    
    При выезде с территории Чехии, в случае превышения срока пребывания, налог доплачивается до количества дней фактического пребывания. В случае досрочного выезда разница между заплаченным налогом и временем фактического нахождения на территории Чехии не возвращается.

Обязанность по регистрации и уплате возникает у плательщика с месяца выдачи технического паспортов котором хозяйствующий субъект записан в качестве владельца автотранспортного средства.

Налог платиться авансовыми платежами в виде равных долей, в сроки: до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября и до 15 декабря. Налоговая декларация по дорожному налогу должна быть представлена налоговому органу не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом. Это правило действует и в тех случаях, когда декларацию готовит налоговый консультант.

Ставки налога на легковые автомобили:

•     до 800 куб.см 1200 крон
•     от 800 до 1250 куб.см 1800 крон
•     от 1250 до 1500 куб.см 2400 крон
•     от 1500 до 2000 куб.см 3000 крон
•     от 2000 до 2000 куб.см 3600 крон
•     от 3000 куб.см 4200 крон Налог на недвижимость

    Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге на недвижимость" (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)
определен налог на недвижимость, в который входят:

•     налог с участков (земельный),
•     налог со строений.

    Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
Налоговая ставка следующая:

•     На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
•     На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
•     На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.
•     На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.

    При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.

Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:

•     На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.
•     На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной площади.
•     На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.
•     На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;
•     Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,
•     Для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

•     0,3 в селениях до 300 жителей
•     0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,
•     1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,
•     1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,
•     1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,
•     2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,
•     2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,
•     3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Мариянске Лазне и Подебрады,
•     4,5 в городе Прага.

    Налог на продажу недвижимости.
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 3% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Льготное налогообложение.

Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:

•     пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
•     освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
•     создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
•     предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
•     предоставление чешским фирмам субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
•     продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.

    Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как фирмы в Чехии нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

    Сроки ускоренного списания имущества, действующие с 1 января 1999 года

•     1 группа : 4 года (без изменений)
•     2 группа : сокращен с 8 до 6 лет
•     3 группа : сокращен с 15 до 12 лет
•     4 группа : сокращен с 30 до 20 лет
•     5 группа : сокращен с 45 до 30 лет

    Начиная с 2004 года введена новая 6 группа списания административных зданий - 50 лет.

    Соглашения об устранении двойного налогообложения.
Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не ратифицированы. Налог на недвижимость: Уровень отличается в зависимости от местоположения и размера недвижимости. Можно предполагать что налог будет ниже 100 Евро. Налог на продажу недвижимости: 3 % от стоимости недвижимости. Вычисляется на основе оплаченной цены или оценки экспертов, в зависимости от того которая сумма выше. Обыкновенно этот налог оплачивает продавец. Налог с доходов: Если недвижимость приносит фирме доход то прибыль подлежит налогообложению в размере 20 %. Физическое лицо платит налог в размере 15 % от доходов которые получает в Чехии. НДС: Продажа новостроек жилья подлежит НДС в размере 9 % от цены продажи. Продажа коммерческих новостроек подлежит налогообложению НДС в размере 19 %. В случае аренды дома квартирная плата облагается налогом НДС в размере 19 %.